（一）收入确认

事项描述

贵公司报告期营业收入为 — 元。收入是贵公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。贵公司的收入主要来源于软件开发和信息技术服务，涉及不同类型的客户合同和履约义务，收入确认的时点和金额的确定涉及管理层的重大判断。因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

有关收入确认的会计政策详见附注四第9条，营业收入和营业成本的明细信息详见利润表及附注相关披露。

审计应对

我们在审计中应对该事项的程序主要包括：

(1) 评价贵公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求，包括判断各项履约义务是在某一时段内履行还是在某一时点履行；

(2) 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，包括合同审批、发票开具、收款核对等环节；

(3) 对营业收入执行分析性程序，包括各月收入变动分析、收入与成本的配比分析、收入与现金流的匹配分析，识别异常或重大的收入确认时点；

(4) 选取样本检查销售合同或服务协议，识别合同中的履约义务和交易价格，评价收入确认的依据是否充分；

(5) 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售发票、收款凭证、验收报告或服务确认单等，验证收入确认的真实性和准确性；

(6) 对资产负债表日前后确认的收入执行截止测试，检查收入是否在正确的会计期间确认，不存在跨期确认的情形；

(7) 对重大客户实施函证程序，询证报告期末应收账款余额及报告期交易金额。

（二）应收账款减值

事项描述

贵公司报告期末应收账款余额为 — 元，相应坏账准备余额为 — 元。应收账款减值准备的计提需要管理层做出重大判断和估计，包括评估客户的信用风险、历史收款情况、账龄分析以及对未来经济状况的预测等。管理层运用预期信用损失模型确定应收账款的减值准备，该模型涉及多项假设和参数，其合理性直接影响财务报表中应收账款净额的列报。因此，我们将应收账款减值识别为关键审计事项。

有关应收账款减值的会计政策详见附注四第5条，应收账款账龄分析和坏账准备明细详见附注相关披露。

审计应对

我们在审计中应对该事项的程序主要包括：

(1) 评价贵公司应收账款预期信用损失模型的设计是否符合企业会计准则的要求，包括信用风险特征的分组、历史损失率的确定、前瞻性调整的合理性；

(2) 检查应收账款账龄分析的准确性，验证账龄划分的依据和方法是否一贯运用；

(3) 对重大应收账款实施函证程序，验证其余额的真实性和准确性；

(4) 检查期后收款情况，对报告期末重大应收账款的期后回款进行追踪，评估其可回收性；

(5) 评价管理层对单项重大应收账款减值评估的合理性，包括债务人的信用状况、还款能力及抵押担保情况；

(6) 复核坏账准备的计算过程，验证计提金额的准确性，并检查财务报表中相关披露的完整性。

（三）研发费用

事项描述

贵公司报告期研发费用为 — 元。贵公司作为软件开发企业，研发投入是维持核心竞争力的关键。研发费用的真实性和完整性，以及研发支出资本化与费用化划分的合理性，直接影响当期损益。管理层需要判断研发项目是否满足资本化条件，包括技术可行性、经济利益产生方式以及未来收益的可预测性等，这些判断存在不确定性。因此，我们将研发费用识别为关键审计事项。

有关研发费用的会计政策详见附注四相关条款，研发费用明细详见利润表及附注相关披露。

审计应对

我们在审计中应对该事项的程序主要包括：

(1) 了解和评价管理层与研发费用确认和计量相关的关键内部控制的设计和运行有效性，包括研发项目立项审批、费用归集分配、资本化判断标准等；

(2) 检查重要研发项目的立项文件、可行性研究报告和项目预算，了解研发项目的性质、目标和预期成果；

(3) 检查研发费用的明细构成，验证人工费用、材料费用、外包服务费等各项支出的真实性和准确性，检查费用归集是否准确；

(4) 评价管理层关于研发支出资本化与费用化划分的判断是否合理，重点审查资本化起点的确定依据（如技术可行性论证完成时点）是否充分；

(5) 对临床试验、技术开发等大额外包服务费实施函证程序，验证费用的真实性和发生期间的准确性；

(6) 检查研发费用在财务报表中的列报和披露是否符合企业会计准则的要求。

（四）递延所得税资产

事项描述

贵公司报告期末递延所得税资产余额为 — 元。递延所得税资产的确认依赖于管理层对未来盈利能力的判断和预测，管理层需要评估未来期间是否有足够的应纳税所得额来实现可抵扣暂时性差异的经济利益。该判断涉及对未来市场环境、经营策略和盈利能力的预测，存在不确定性。如果未来实际盈利情况与预测存在重大差异，可能需要调整递延所得税资产的账面价值。因此，我们将递延所得税资产识别为关键审计事项。

有关所得税的会计政策详见附注四第11条，递延所得税资产明细详见附注相关披露。

审计应对

我们在审计中应对该事项的程序主要包括：

(1) 评价贵公司所得税会计核算方法（资产负债表债务法）是否符合企业会计准则的要求；

(2) 复核可抵扣暂时性差异和可弥补亏损的识别和计算，验证其金额的准确性；

(3) 评价管理层对未来盈利能力的预测，包括检查预测所依据的假设、历史经营数据、行业趋势和经营计划，评估预测的合理性；

(4) 将管理层的盈利预测与历史实际经营成果进行对比，分析预测与实际的差异原因；

(5) 评估管理层是否考虑了所有可能影响未来盈利能力的因素，包括行业竞争、政策变化和技术迭代等风险；

(6) 检查递延所得税资产在财务报表中的列报和披露是否符合企业会计准则的要求。

（五）资产减值

事项描述

贵公司报告期末固定资产净值为 — 元，无形资产净值为 — 元。资产减值测试需要管理层对资产的可收回金额做出估计和判断，涉及未来现金流量预测、折现率确定和使用寿命估计等参数。这些估计的不确定性较高，可能对财务报表产生重大影响。因此，我们将资产减值识别为关键审计事项。

有关固定资产和无形资产的会计政策详见附注四第7条和第8条，资产减值明细详见附注相关披露。

审计应对

我们在审计中应对该事项的程序主要包括：

(1) 评价贵公司资产减值测试的方法和程序是否符合企业会计准则的要求；

(2) 了解和评价管理层对资产减值迹象判断的依据，检查是否存在需要计提减值准备的资产；

(3) 对于存在减值迹象的资产，复核管理层计算可收回金额的关键假设和参数，包括未来现金流量预测、折现率和资产使用寿命等；

(4) 将管理层的关键假设与历史数据、行业数据和可获取的外部信息进行对比，评估其合理性；

(5) 检查资产减值准备的计算过程，验证计提金额的准确性；

(6) 检查资产减值在财务报表中的列报和披露是否符合企业会计准则的要求。